| ← Ноябрь 2001 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
|
19
|
20
|
21
|
22
|
23
|
24
|
25
|
|
27
|
28
|
29
|
30
|
|||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.consultant.ru/
Открыта:
19-07-2001
Автор
Статистика
6.856 подписчиков
+1 за неделю
+1 за неделю
КонсультантПлюс: по cтраницам "Главной книги" Выпуск от 15 ноября 2001 года
Материалы из журнала "Главная книга"
НОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Л.Елина
Опубликован Приказ МНС России от 27.08.2001 N БГ-3-03/311 "О
внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 27.11.2000
N БГ-3-03/407", который вносит изменения в действующие формы
деклараций по НДС и в Инструкцию по их заполнению.
Теперь в декларации все суммы надо указывать в рублях, а не в
тысячах рублей, как это было раньше. Это снимает вопросы
соответствия сумм уплаченного налога суммам, указанным в
декларациях.
Внесены изменения в форму деклараций. Так, например, в
строке 1.7 листа 02 декларации, где должна отражаться выручка от
реализации услуг, связанных с доходами, полученными в виде
вознаграждения по договорам комиссии, поручения и агентским
договорам, и соответствующая ей сумма налога, ранее была указана
ставка налога 16,67%. Теперь для исчисления суммы НДС с
вышеуказанной выручки декларацией предусмотрены две ставки: 16,67
и 20%. Заметим, что в соответствии со ст. 164 НК РФ НДС на суммы
вознаграждений посредников начисляется по ставке 20%. Если
комиссионер предъявляет комитенту расчетные документы и
счет-фактуру на свои услуги с выделением в них суммы налога, НДС
исчисляется по ставке 20%. В случае удержания комиссионером
причитающегося ему по договору вознаграждения из сумм, поступивших
к нему и предназначенных для комитента, и учитывая, что удержанные
суммы включают в себя налог на добавленную стоимость, налог
исчисляется по расчетной ставке 16,67%.
Строка 2 листа 02 декларации дополнена ставкой 10%, что
свидетельствует о том, что передача для собственных нужд товаров
(работ, услуг) может облагаться по ставке 10%.
Устранены технические неточности в части декларации, где
отражаются суммы НДС, подлежащие возмещению за налоговый период.
Так, строка 23 ранее называлась "Общая сумма НДС, подлежащая
уплате организацией", что вызывало вопросы по отражению в этой
строке суммы НДС, подлежащей возмещению за налоговый период. В
новой редакции строка 23 разделена на две части: по строке 23.1
отражается общая сумма НДС, начисленная к уплате, а по
строке 23.2 - сумма НДС, начисленная к возмещению.
Удалены из формы декларации приложения А, А1 и Б (лист 05), в
которых отражались данные о самостоятельно обнаруженном
организацией завышении (занижении) в предыдущие налоговые периоды
налоговой базы и соответствующих сумм налога. Хотя отражаемые
ранее в этих приложениях сведения не учитывались при составлении
декларации за отчетный период, на их основании должны были
вноситься необходимые дополнения и изменения в налоговые
декларации за те отчетные периоды, в которых обнаружены ошибки,
повлекшие завышение или занижение налога. Однако в соответствии со
ст. 81 НК РФ после обнаружения ошибки налогоплательщики обязаны
внести изменения и дополнения непосредственно в налоговую
декларацию и представить такую уточненную декларацию в налоговый
орган. Таким образом, заполнять приложения А, А1 и Б после подачи
уточненной декларации за соответствующий период уже не имело
смысла.
В форму декларации добавилось приложение В, предназначенное
для организаций, занимающихся экспортом товаров (работ, услуг) в
Белоруссию и продажей нефти и природного газа в страны - участницы
СНГ. О том, как заполнять данное приложение, разъясняется в новой
редакции Инструкции по заполнению деклараций.
Налоговым агентам надо обратить внимание на изменения,
внесенные в форму N 2 (лист 10). Теперь форму N 2 (лист 10) надо
заполнять отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному
лицу, не состоящему на учете в налоговом органе, а также
арендодателю государственного или муниципального имущества. В
новой форме декларации строка 3 дополняется строками 3.1 и 3.2. По
ним теперь отдельно указывается сумма налога, перечисленная в
бюджет, и сумма, подлежащая доплате.
В Инструкцию по заполнению деклараций также внесены изменения
и дополнения. Одно из дополнений касается налогоплательщиков, у
которых в налоговом периоде не было объектов налогообложения.
Такие налогоплательщики все равно обязаны представить в налоговый
орган декларацию по НДС, проставляя прочерки во всех строках и
графах. Для налогоплательщиков, получивших освобождение от
исполнения обязанностей налогоплательщиков по исчислению и уплате
НДС, Инструкция дополнена рекомендациями по заполнению строки 5
приложения N 1 формы N 1 декларации. По этой строке должны
отражаться суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые были
приобретены до получения освобождения и по которым НДС ранее был
предъявлен к вычету.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, должны
обратить внимание на уточнение порядка заполнения налоговой
декларации (абз. 45-47 разд. II). Если организация имеет
обособленные подразделения и ею не принято решение о
централизованной уплате НДС, то налог уплачивается по
местонахождению обособленных подразделений исходя из
среднесписочной численности и среднегодовой стоимости основных
средств, порядок расчета которой приведен в новой редакции
Инструкции.
В форму N 1 декларации по НДС по ставке налога 0% внесены
изменения и дополнения, в целом аналогичные тем, которые были
внесены в обычную декларацию по НДС.
Декларации по налогу на добавленную стоимость надо заполнять
по новым формам налогоплательщикам, представляющим декларации
ежемесячно, начиная с отчетности за октябрь. А те
налогоплательщики, которые сдают ежеквартальные декларации по НДС,
должны использовать новые формы начиная с отчетности за IV квартал
2001 г.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга"
---------------------------------------------------------------------
"НАЛОГОВАЯ СТИПЕНДИЯ" ОТ МНС РОССИИ
(Как получить социальный вычет
по расходам на образование)
П.Попов
Мы уже подробно рассматривали в нашем журнале вопросы
предоставления физическим лицам социального налогового вычета по
расходам на образование (см. статью "Учение с увлечением" в ГК,
2001, N 16). Напомним, что с 2001 г. в соответствии с подп. 2 п. 1
ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных
налоговых вычетов в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за
свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере
фактически произведенных расходов на обучение, но не более
25 000 руб., а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до
24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, -
в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не
более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих
родителей. При этом социальный вычет можно заявить и,
соответственно, возвратить налог только на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по
окончании налогового периода, то есть по расходам 2001 г. - только
в 2002 г.
27 сентября 2001 г. МНС России выпустило Приказ N БГ-3-04/370
"О реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ", которым
утверждена форма Справки об оплате обучения для представления в
налоговые органы РФ. Такие Справки будут выдаваться по окончании
года, в котором вносилась плата за обучение, на основании договора
физического лица с образовательным учреждением и платежных
документов (квитанций к ПКО, кассовых чеков, банковских платежных
документов). Таким образом, вы сможете потребовать выдачи Справки
в начале 2002 г. В этом номере журнала мы приводим пример
заполнения такой Справки.
Пример расчета суммы вычетов на обучение детей
Отец и мать оплатили в 2001 г. обучение своего сына -
студента дневной формы обучения (20 лет) в сумме 25 000 руб.
следующим образом: 15 000 руб. заплатил отец и 10 000 руб.
заплатила мать. Налоговая база, с которой отец заплатил налог по
ставке 13 процентов и которую можно уменьшить на сумму социальных
вычетов, - 60 000 руб. (сумма налога - 7800 руб.) , мать заплатила
налог с 50 000 руб. (сумма налога - 6500 руб.). По окончании года
бухгалтерия вуза предоставила им Справку в двух экземплярах (см.
на следующей странице). Справки были приложены к декларациям о
доходах за 2001 г. Также была приложена к обеим декларациям копия
свидетельства о рождении сына, подтверждающая родство. В итоге,
отец вправе по данным расходам получить возврат налога за прошлый
год в сумме 1950 руб. (15 000 руб. х 13%), мать - в сумме
1300 руб. (10 000 руб. х 13%).
В заключение отметим, что Справка указанной формы должна
выдаваться образовательными учреждениями в обязательном порядке по
требованию налогоплательщиков, однако они вправе претендовать на
вычет по расходам на образование и на основании иных
подтверждающих документов - договора с имеющим лицензию
учреждением, платежных документов, справки о дневной форме
обучения (для детей). Также обращаем Ваше внимание на то, что
утвердивший форму Справки Приказ МНС России, по сведениям
редакции, не поступал на госрегистрацию в Минюст России и еще
официально не опубликован.
Финансовая академия УТВЕРЖДЕНО
при Правительстве РФ Приказом
130017, Москва, Кибальчича 1, ИНН N 7730340008 МНС России
______________________________________________ от 27.09.2001
Наименование, адрес и ИНН образовательного N БГ-3-04/370
учреждения
Корешок к справке N 789 об оплате обучения
для представления в налоговые органы
Российской Федерации
******************************************************************
1 * 2 <*> *
******************************************************************
*Налогоплательщик *Смирнов Борис Борисович*Смирнова Алла Геор- *
(Ф.И.О. полностью) гиевна
******************************************************************
*ИНН налогоплатель-*773028000043 773028000044
щика
******************************************************************
*Документ, удосто- *паспорт, V-OK, паспорт, I-ВТ,
*веряющий личность *N 520800, выдан ОМ N 4 N 386429, выдан
*(вид документа, *г. Москвы 23.08.1983 ОМ N 4 г. Москвы
серия, N, кем и 21.11.1989
когда выдан)
******************************************************************
*Сумма, *прописью:*пятнадцать тысяч рублей*десять тысяч рублей *
уплачен- *
*ная за *********************************************************
обуче- цифрами:*15 000 руб. 10 000 руб.
ние: *
******************************************************************
Ф.И.О. обучаемого Смирнов Антон Борисович *
******************************************************************
Дата рождения обу- 4 июля 1981 г. *
чаемого (число, *
месяц, год) *
******************************************************************
*Форма обучения *дневная дневная
******************************************************************
*Период обучения, *с "1" сентября 2001 г. с "1" сентября
за который внесена
*плата *по "30" июня 2002 г. 2001 г. по "30" июня
2002 г.
******************************************************************
Дата выдачи справки "10" января 2002 г.
Подпись лица, выдавшего ______________ Подпись получателя ______
справку
__________________________________________________________________
Линия отрыва
********************************* Отметка налогового органа
Государственное образовательное о предоставлении вычета
учреждение Финансовая академия *************************
при Правительстве РФ, 130017,
Москва, Кибальчича 1, ИНН
N 7730340008, лицензия Минобра-
зования России от 12.05.1995
серии НС N 23567 до 12.05.2005
********************************* *************************
полное наименование и адрес М.П. налогового органа
учреждения, выдавшего
справку, ИНН учреждения, учетная
серия, N лицензии, дата
выдачи лицензии, срок
ее действия,кем выдана лицензия
СПРАВКА N 789
ОБ ОПЛАТЕ ОБУЧЕНИЯ
для представления в налоговые органы
Российской Федерации
******************************************************************
1 * 2 <*> *
******************************************************************
*Налогоплательщик *Смирнов Борис Борисович*Смирнова Алла Геор- *
(Ф.И.О. полностью) гиевна
******************************************************************
*ИНН налогоплатель-*773028000043 773028000044
щика
******************************************************************
*Документ, удосто- *паспорт, V-OK, паспорт, I-ВТ,
*веряющий личность *N 520800, выдан ОМ N 4 N 386429, выдан
*(вид документа, *г. Москвы 23.08.1983 ОМ N 4 г. Москвы
серия, N, кем и 21.11.1989
когда выдан)
******************************************************************
*Сумма, *прописью:*пятнадцать тысяч рублей*десять тысяч рублей *
уплачен- *
*ная за *********************************************************
обуче- цифрами:*15 000 руб. 10 000 руб.
ние: *
******************************************************************
Ф.И.О. обучаемого Смирнов Антон Борисович *
******************************************************************
Дата рождения обу- 4 июля 1981 г. *
чаемого (число, *
месяц, год) *
******************************************************************
*Форма обучения *дневная дневная
******************************************************************
*Период обучения, *с "1" сентября 2001 г. с "1" сентября
за который внесена
*плата *по "30" июня 2002 г. 2001 г. по "30" июня
2002 г.
******************************************************************
М.П. главный бухгалтер Иванова Г. А. 139-17-01
______________________________________________________________
Должность лица, подпись Фамилия, И.О. телефон
выдавшего справку
Дата выдачи справки "10" января 2002 г.
--------------------------------
<*> Вторая колонка заполняется только в том случае, если
оплата производилась обоими родителями обучаемого
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга"
---------------------------------------------------------------------
НАЛОГ С ПРОДАЖ - РЕВОЛЮЦИЯ ОТМЕНЯЕТСЯ
П.Попов
17 октября 2001 г. Государственная Дума приняла во втором
чтении проект главы НК РФ "Налог с продаж" (третье чтение намечено
на 31 октября). По сравнению с первоначальным вариантом, внесенным
депутатами, проект претерпел существенные изменения и в результате
депутатских и правительственных правок фактически сохраняет
действующий порядок уплаты налога с продаж. В таком виде налог с
продаж, видимо, и просуществует вплоть до 2004 г., когда и будет
окончательно отменен.
Напомним, что Конституционный суд РФ своим Постановлением от
30.01.2001 N 2-П признал неконституционными отдельные положения
п. 3 ст. 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ",
которыми на федеральном уровне регулируется взимание налога с
продаж и на которых основаны все соответствующие региональные
законы, и предписал внести изменения в законодательство о налоге
до 1 января 2002 г. В противном случае эти положения утратят силу,
и налог с продаж с 01.01.2002 перестанет взиматься. В итоге в
Государственной Думе появились два проекта главы НК РФ "Налог с
продаж" - депутатский и правительственный (мы подробно их
сравнивали в ГК, 2001, N 12, с. 52). Государственная Дума
поддержала именно депутатский вариант: он распространял налог с
продаж только на наличные расчеты, а также предусматривал механизм
зачета (возврата) "входного" налога для избежания двойного
налогообложения при наличных расчетах. Кроме того, депутаты
активно обсуждали возможность снижения максимальной ставки налога
до 4%, а вначале даже до 3%.
Однако в итоге ставка в проекте главы оставлена на
действующем уровне, а возможность зачета "входного" налога исчезла
из итогового текста. Единственное существенное позитивное
изменение по сравнению с действующим порядком - освобождение от
уплаты налога при расчетах путем банковских переводов, расчетными
чеками банков и при мене, что частично решит проблемы
индивидуальных предпринимателей. Это изменение поддерживается и
кабинетом министров, поскольку должно заставить индивидуальных
предпринимателей снизить долю наличных расчетов, а их банковские
операции "прозрачны" для контролирующих органов. Однако расчеты
банковскими картами по-прежнему будут облагаться налогом: депутаты
сочли, что такими картами рассчитываются лишь высокообеспеченные
слои населения. Впрочем, разработчики проекта еще рассчитывают
внести до нового года поправки в главу и освободить карточные
расчеты от налога. Кроме того, в проекте несколько расширен
перечень необлагаемых товаров и услуг, но одновременно он
становится закрытым, и регионы с 2002 г. не смогут устанавливать
собственные льготы по налогу. Мы представляем вашему вниманию
сравнительный анализ действующего порядка взимания налога с продаж
и закрепленного в главе "Налог с продаж", принятой во втором
чтении:
******************************************************************
Элементы налога Действующий порядок Глава НК РФ
(ст. 20 Закона РФ от "Налог с продаж"
27.12.91 N 2118-1
"Об основах налоговой
системы в РФ")
******************************************************************
*Налогоплательщики *Организации и индивиду- Организации и инди-
* *альные предприниматели, видуальные предпри-
* *самостоятельно реализу- ниматели, реализую-
* *ющие товары (работы, щие товары (работы,
* *услуги) на территории РФ*услуги) на террито-*
рии субъекта РФ, в
котором введен
налог с продаж
******************************************************************
*Объект налогообло- *Стоимость товаров (ра- Операции по реали-
*жения *бот, услуг), реализуемых*зации физическим
*в розницу или оптом за лицам товаров (ра-
* *наличный расчет (в т.ч. бот, услуг) на тер-
* *расчеты посредством ритории РФ за нали-
* *кредитных и иных платеж-*чный расчет, а так-*
* *ных карточек, по расчет-*же с использованием*
* *ным чекам банков, по расчетных или кре-
* *перечислениям со счетов дитных банковских
* *в банках по поручениям карт
* физических лиц, а также
путем обмена) *
******************************************************************
*Перечень облагаемых*Предусмотрен примерный Все реализуемые
*товаров (работ, *перечень облагаемых товары (работы,
*услуг) *"товаров и услуг не услуги), за исклю-
* *первой необходимости"; чением необлагаемых
* может определяться
решениями законодатель-
ных (представительных)
органов субъектов РФ
(КС РФ усмотрел в этом
неопределенность. -
Прим. авт.) *
******************************************************************
*Необлагаемые товары*Приведены в ст. 20 Дополнительно
*и услуги *Закона не облагаются:
- мука, яйцо птицы
- сдача в наем
негосударственного
жилья
- учебные товары
(работы, услуги)
негосударственных
образовательных
учреждений
- услуги в сфере
культуры и искус-
ства негосударст-
венных учреждений
культуры и
искусства
******************************************************************
*Дополнительные *Могут устанавливаться Не предусмотрены;
*региональные *законом субъекта РФ Также не допускает-
льготы ся установление
дифференцированных
ставок для отдель-
ных товаров
******************************************************************
*Налоговая база *Стоимость реализуемых Стоимость реализуе-
* *товаров (работ, услуг), мых товаров (работ,
* *включая НДС и акцизы услуг) с учетом НДС
и акцизов, без
включения в них
налога с продаж
******************************************************************
*Налоговая ставка *До 5% (КС РФ усмотрел в Не выше 5%
* этом неопределенность. -
Прим. авт.) *
******************************************************************
*Сумма налога *Соответствующая налого- Соответствующая
* *вой ставке процентная налоговой ставке
* *доля цены товара без процентная доля
* *учета налога; включается*цены товара
*в цену товара, предъяв- (работы, услуги)
* *ляемую к оплате без учета налога;
включается в цену
товара, предъявляе-
мую к оплате
******************************************************************
*Дата осуществления *Не определена - день поступления
операций средств
по реализации на банковский счет
- или день
поступления выручки
в кассу
- или день передачи
товаров (работ,
услуг)
******************************************************************
*Место уплаты *Не определены Налог уплачивается
налога, особенности по месту осуществ-
для обособленных ления операций
подразделений, Установлены особен-
налоговых агентов ности уплаты налога
по операциям обо-
собленных подраз-
делений, а также
при реализации
через комиссионера
(поверенного,
агента)
******************************************************************
*Налоговый период *Устанавливается законом Календарный месяц
* *субъекта РФ Отчетный период
устанавливается
законом субъекта РФ
******************************************************************
*Порядок, сроки *Устанавливаются законом Устанавливаются
*уплаты и отчетность*субъекта РФ законом субъекта РФ
по налогу
******************************************************************
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга"
---------------------------------------------------------------------Информация предоставлена компанией "Консультант Плюс", являющейся разработчиком одноименных справочных правовых систем. Общероссийская Сеть распространения правовой информации КонсультантПлюс объединяет 300 региональных информационных центров, которые занимаются поставкой систем и передачей информации пользователям в 150 городах России. На специализированном правовом сервере: www.consultant.ru можно получить бесплатный доступ к большому массиву актуальной справочной правовой информации, а также узнать подробнее о программных продуктах и услугах Сети КонсультантПлюс, о ее структуре и деятельности, скачать демонстрационные версии профессиональных систем.
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
